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小微企業稅收優惠政策

為了進一步支持小型微利企業發展,財政部和國家稅務總局先后出臺了《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和《國家稅務總局關于擴大小型微

利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號),以下是納稅人較為關注的問題。

我公司是2012年注冊成立的餐飲企業,企業所得稅由地稅局征收管理,征收方式為查賬征收。2013年全年的應納稅所得額為8萬元,從業人數40人,資產總額500萬元,請問我公司是否符合小型微利企業

的確認條件?

答:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定,符合條件的小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,并符合下列條件的企業:(一)工業企業,年度應納稅所得額不超過

30萬元,從業人數不超過100人,資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業,年度應納稅所得額不超過30萬元,從業人數不超過80人,資產總額不超過1000萬元。從你公司的情況來看,完全符合小型微利

企業的條件。

我公司符合小型微利企業條件,且企業所得稅征收方式為查賬征收,2013年的應納稅所得額為8萬元,請問在2014年預繳企業所得稅時是否可以享受小型微利企業所得稅優惠政策?

答:上述財稅〔2014〕34號文件規定,自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業,其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

國家稅務總局公告2014年第23號規定,查賬征收的小型微利企業,上一納稅年度符合小型微利企業條件,且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的,本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款,預

繳時累計實際利潤額不超過10萬元的,可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過10萬元的,應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得

稅的,可以享受小型微利企業優惠政策。

符合規定條件的小型微利企業,在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時,可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策,無需稅務機關審核批準,但在報送年度企業所得稅納稅申報表時,應同時將

企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

因此,你公司2014年預繳企業所得稅時可以減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

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